出口退税中的特许权使用费:品牌费、技术费怎么处理?
"张会计，我们出口的产品用了国外客户的品牌，要支付品牌使用费，这个对出口退税有影响吗？"老板问。老张说："李总，特许权使用费如果和出口货物有关，要计入出口货物的完税价格，可能影响退税计算。"老板一脸困惑："品牌使用费是我们付给客户的，怎么会影响出口退税？"老张说："因为品牌使用费是出口货物价格的组成部分，海关和税局会核查特许权使用费是否计入出口价格，处理不当会影响退税。"做出口的企业，有时候会涉及特许权使用费，比如使用国外客户的品牌、商标、专利、技术等，需要向境外支付品牌使用费、技术使用费、专利费等。很多老板和会计搞不清楚，这些特许权使用费对出口退税有什么影响、怎么处理。今天就把出口退税中的特许权使用费讲清。特许权使用费，是指进口或出口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让而支付的费用。在出口业务中，如果企业使用了国外客户的品牌、商标、专利等，需要向境外支付特许权使用费。第一种，如果特许权使用费与出口货物无关，比如企业为了使用国外品牌在国内销售而支付的品牌使用费，和出口货物没有关系，不影响出口退税，正常作为费用处理即可。第二种，如果特许权使用费与出口货物有关，比如出口的产品贴了国外客户的品牌，品牌使用费是出口货物价格的组成部分，这时候要注意：海关在出口报关时，可能要求企业说明特许权使用费是否计入出口价格；税务机关在退税审核时，会核查出口价格是否包含特许权使用费，以及企业是否如实申报。- 出口报关时，如实向海关申报特许权使用费情况，如果出口价格包含特许权使用费，要在报关单上注明；如果不包含，要提供说明。
- 财务上，特许权使用费作为销售费用或管理费用处理，支付时要通过银行正规付汇，提供合同、发票等资料，不能用个人账户支付。
- 退税申报时，按实际出口价格申报退税，如果出口价格包含特许权使用费，要确保收汇金额和报关金额一致；如果企业另外支付特许权使用费，要在收汇情况表中注明，确保收汇和付汇逻辑清晰。
一是特许权使用费未如实申报，海关或税局核查时发现出口价格和实际不符，可能被认定为低报出口价格或高报出口价格，影响退税；二是特许权使用费通过个人账户或地下钱庄支付，没有正规付汇凭证，被外汇局和税局认定为异常资金流动；三是特许权使用费和出口货物的关系说不清，税局可能要求企业提供大量证明材料，退税延迟。说个真实案例。浙江有家做箱包出口的企业，产品贴了国外客户的品牌，每年支付品牌使用费约50万美元。企业在出口报关时没有申报品牌使用费，出口价格也没有包含品牌使用费。税局退税审核时发现，企业的出口价格明显低于同行业同类产品，追问原因，企业才说明是因为另外支付了品牌使用费。税局要求企业提供品牌使用合同、付汇凭证、价格构成说明等大量材料，核查了两个月，退税才到账。老板说：就因为品牌使用费没有提前说明，退税延迟了两个月，早知道报关时如实申报了。所以，出口退税中的特许权使用费这事，请把这三件事做起来：一、老板：如果出口产品涉及品牌、专利等特许权使用费，提前和海关、税局沟通，如实申报，不要隐瞒。二、会计：特许权使用费通过银行正规付汇，保留合同、发票、付汇凭证；出口报关如实申报，退税申报时说明价格构成。三、高管：在合同中明确特许权使用费的金额、支付方式、和出口货物的关系，避免后续核查时说不清。特许权使用费不可怕，可怕的是不如实申报、不正规付汇、关系说不清。如实申报、正规付汇、资料齐全，特许权使用费就不会影响退税。专注跨境· 外贸 · 工贸 · 电商财税合规落地陪跑
