2026年1月1日起，随着增值税法施行，建筑服务简易计税政策调整：甲供工程简易计税停止执行，一般纳税人可选择简易计税的范围收窄为清包工、老项目两类，执行至2027年12月31日。
一、适用范围
依据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》第三条，2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人提供下列建筑服务，可以选择适用简易计税方法，按3%征收率计税：
1.以清包工方式提供的建筑服务，即施工方不采购建筑工程所需材料或只采购辅助材料，收取人工费、管理费或者其他费用；
2.为建筑工程老项目提供的建筑服务。老项目指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；施工许可证未注明合同开工日期或者未取得施工许可证，但建筑工程承包合同注明开工日期在2016年4月30日前的，同属老项目。
【甲供工程衔接说明】甲供工程应重点关注：原适用甲供工程简易计税的相关条款已自2026年1月1日起停止执行；2026年1月1日前已适用简易计税方法的项目，继续按照原政策规定执行。2026年起新承接的甲供工程，适用9%税率的一般计税方法。
【计税方法选择规则】两项征管要求：一是可按工程建设项目分别选择计税方法；二是一经选择简易计税，36个月内不得变更；期满转为一般计税方法后36个月内不得再选择简易计税。
二、税额计算
简易计税以差额后的销售额计税，支付的分包款允许从含税销售额中扣除（执行至2027年12月31日）：
应纳增值税＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%
例：某老项目收到工程款1030万元，支付分包款206万元并取得合规凭证，应纳增值税＝（1030－206）÷1.03×3%＝24万元。
【差额扣除操作要求】第一，扣除价款须取得合法有效凭证并留存备查，否则不得扣除；支付给境内单位或个人的款项，以发票或者省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。第二，扣除后余额为负数的，在预缴环节可结转下期继续扣除；申报应纳税额时建筑服务简易计税差额为负暂无明文结转规定，应分项目核算避免倒挂。第三，简易计税项目对应的进项税额不得抵扣，兼营一般计税与简易计税项目的应分别核算。
【发票开具规则】开票规则：扣除的分包款部分不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票；纳税人可就差额部分开具专票，或通过电子发票服务平台"差额征税—差额开票"功能开具。
三、税款预缴
依据《增值税预缴税款管理办法》，分两种情形：
1.跨地区（跨地级行政区；直辖市为跨下辖县区）提供建筑服务的，向建筑服务发生地主管税务机关预缴。简易计税项目预征率3%（一般计税项目2%），按"（当期全部含税价款－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%"计算，按工程项目分别计算、分别预缴，余额为负可结转下期；已预缴税款凭完税凭证在机构所在地申报时抵减，抵减不完的结转下期。
2.采取预收款方式的：非跨地区项目向机构所在地预缴；跨地区项目收取预收款的，向建筑服务发生地预缴，纳税义务发生后不再预缴，按"（预收款－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%"计算。
【预缴期限】预缴期限分别为纳税义务发生之日、收到预收款之日至次月（按季纳税的为季度终了次月）纳税申报期结束前。【逾期处理】超过规定预缴期限6个月未预缴税款的，由机构所在地主管税务机关依法处理。预缴不触发纳税义务发生，纳税义务发生时间按增值税法第二十八条执行。【台账与资料管理】企业应按项目建立预缴税款台账，登记价款、预收款、分包款扣除及完税凭证等信息，预缴时出示建筑合同、分包合同及分包发票复印件，分包发票须注明建筑服务发生地所在县名称、建筑项目名称。
四、小规模纳税人
2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产、转让土地使用权以外的应税交易，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收；按规定预缴的项目，预缴地全部价款、预收款（不含税）合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴。未达到起征点（现行标准月销售额10万元）的，免征增值税；预缴地合计未达起征点的，当期无需预缴。
五、实务提醒
1.2026年1月1日前已适用简易计税的项目，完整留存备案资料、合同、发票及台账，确保延续执行期间资料链条闭合；
2.新签甲供工程按9%一般计税方法测算报价，将进项抵扣空间纳入报价模型，并相应调整合同价款结构；
3.扣除凭证留存备查、差额部分开具专票而扣除部分仅开具普票、按项目建立预缴台账，为后续征管检查的重点事项，务必规范执行。
4.简易计税窗口期至2027年12月31日，企业应结合项目材料结构、进项取得能力逐项测算后再作选择，确保政策适用平稳衔接。
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现行有效政策依据
1. 《中华人民共和国增值税法》
2. 《中华人民共和国增值税法实施条例》（国务院令第826号）
3. 《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）
4. 《财政部 税务总局关于发布〈增值税预缴税款管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第14号）
免责声明：本文为政策解读与实务交流，不构成税务处理意见；具体事项请以现行有效文件及主管税务机关口径为准。
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